Материал носит общий информационный характер. Перед действием проверьте актуальный документ, срок и обстоятельства именно вашей ситуации.
Главное перед началом работы
Сроки и правовые ориентиры
Единовременная уплата в конце согласованного периода.
Поэтапное погашение по утвержденному графику.
Срок может быть приостановлен для запроса дополнительных сведений не более чем на 20 календарных дней.
Заявление по специальному основанию подают не позднее этого срока после вступления решения в силу.
Нормативная база
Что говорит закон
Норма указана рядом с практическим выводом, чтобы ее можно было проверить без поиска по всей статье.
Основание и прогноз платежеспособности
Пункты 1 и 2 статьи 64 НК РФ требуют одновременно показать, что сейчас платеж невозможен, но возможность уплаты возникнет в период отсрочки или рассрочки, а также подтвердить одно из прямо перечисленных оснований.
ФНС: условия отсрочки и рассрочкиПрепятствующие обстоятельства
До подготовки заявления проверяют статью 62 НК РФ: уголовное производство по налоговому преступлению, производство по отдельным налоговым правонарушениям, риск сокрытия имущества или выезда, а также некоторые прежние нарушения условий могут исключить изменение срока.
ФНС: интерактивная проверка условийДокументы и обеспечение
Пункты 4–6 статьи 64 НК РФ и приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ определяют комплект. Как правило, требуется обеспечение в форме залога, поручительства или банковской гарантии; конкретный вариант зависит от основания и срока.
ФНС: комплект и обеспечениеСпециальная рассрочка по результатам проверки
Подпункт 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ применяется только в форме рассрочки. Для него важны размер доначислений, финансовые показатели, отсутствие банкротства, ликвидации или реорганизации и подача заявления в пределах десяти рабочих дней после вступления решения в силу.
ФНС: рассрочка по результатам проверкиОпределите сумму, стадию взыскания и вид платежа
Сверьте ЕНС, решение по проверке, требования и уже примененные меры взыскания. Отдельно укажите задолженность и платежи, срок которых еще не наступил. Подача заявления сама по себе не означает автоматической остановки взыскания, поэтому вопрос о временном приостановлении нужно ставить отдельно.
- Сальдо ЕНС и состав суммы
- Дата вступления решения по проверке в силу
- Требования, инкассо и ограничения
- Платежи с еще не наступившим сроком
Выберите реальное правовое основание
Общее описание «нет денег» недостаточно. Сопоставьте факты с пунктом 2 статьи 64 НК РФ: ущерб от чрезвычайных обстоятельств, задержка бюджетного финансирования, угроза банкротства при единовременной уплате, сезонность, имущественное положение физического лица или доначисления по проверке.
- Конкретный подпункт статьи 64 НК РФ
- Причинная связь с невозможностью платежа
- Документы именно по выбранному основанию
- Отсутствие ограничений статьи 62 НК РФ
Докажите, что проблема временная
Финансовая модель должна отвечать на два вопроса: почему компания не может заплатить сейчас и из каких поступлений исполнит график. Прогноз сопоставляют с отчетностью, движением по счетам, дебиторской задолженностью, договорами и обязательными текущими расходами.
- Помесячный платежный календарь
- Подтвержденные источники поступлений
- Сценарий снижения выручки или задержки оплат
- Запас прочности для налогов и операционных расходов
Согласуйте график и обеспечение до подачи
График, финансовая модель и обеспечение должны работать как одна конструкция. Завышенный платеж в первые месяцы или имущество с неясной ликвидностью увеличивают риск отказа либо последующего досрочного прекращения рассрочки.
- Сумма и дата каждого платежа
- Проценты по применимому основанию
- Стоимость и ликвидность обеспечения
- Срок оформления залога, поручительства или гарантии
Подайте электронный комплект и контролируйте запросы
Заявление направляют по ТКС или через личный кабинет в уполномоченный налоговый орган. Проверьте электронную квитанцию и контактное лицо. При запросе дополнительной информации срок решения может быть приостановлен до 20 календарных дней — на этот период нельзя прекращать контроль взыскания и денежного потока.
- Форма заявления и электронная подпись
- Полный комплект приложений
- Подтверждение приема налоговым органом
- Оперативный ответ на дополнительный запрос
Чего не делать
Три ошибки, которые усложняют ситуацию
- 01
Выбирать основание после того, как уже подготовлен формальный комплект
- 02
Строить график на неподтвержденной выручке и оптимистичной дебиторке
- 03
Считать подачу заявления автоматической остановкой взыскания
Проверить официальный источник