Чек-лист перед налоговой проверкой

Материал носит общий информационный характер. Перед действием проверьте актуальный документ, срок и обстоятельства именно вашей ситуации.

Главное перед началом работы

Сроки и правовые ориентиры

3 предыдущих годаобщая глубина проверки

Плюс завершившиеся до даты решения налоговые периоды текущего года — правило действует с 1 января 2026 года.

2 месяцаобщий срок проверки

Может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях — до шести месяцев.

до 2 провероквыездных за календарный год

Общее правило для одного налогоплательщика. Самостоятельные проверки филиалов и представительств в этот лимит не входят; руководитель ФНС России может назначить проверку сверх него.

10 рабочих днейдокументы по требованию

Общий срок статьи 93 НК РФ для проверяемого лица.

Нормативная база

Что говорит закон

Норма указана рядом с практическим выводом, чтобы ее можно было проверить без поиска по всей статье.

Периоды проверки изменились с 2026 года

Пункт 4 статьи 89 НК РФ теперь прямо разрешает включать завершившиеся до даты решения налоговые периоды текущего года наряду с тремя календарными годами, предшествующими году назначения проверки.

ФНС: процедура выездной проверки

Срок и место проведения

По статье 89 НК РФ общий срок выездной проверки — два месяца; он может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях до шести месяцев. Проверка проводится у налогоплательщика, а при отсутствии подходящего помещения — в налоговом органе.

ФНС: срок и место проверки

Количество выездных проверок за год

По общему правилу налоговый орган не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных проверок в течение календарного года. Самостоятельные проверки филиалов и представительств при подсчете не учитываются. Руководитель ФНС России вправе принять решение о проверке сверх этого ограничения. Повторные проверки и проверки при реорганизации или ликвидации регулируются отдельно, поэтому их основания оценивают по конкретной ситуации.

ФНС: частота выездных проверок

Мероприятия налогового контроля

В рамках проверки инспекция может истребовать документы, допрашивать свидетелей, проводить осмотр, экспертизу и выемку при соблюдении условий НК РФ. Для каждого действия важны основание, полномочия, протокол и сохранение копий.

ФНС: мероприятия при проверке

Повторная выездная проверка

Пункт 10 статьи 89 НК РФ допускает повторную проверку, в частности вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за нижестоящей инспекцией. Сам факт активного участия управления в первой проверке не исключает такую компетенцию.

Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2026)

Проверьте решение и процессуальную рамку

Сверьте наименование налогоплательщика, проверяющий орган, состав проверяющих, налоги, сборы, взносы и периоды. Отдельно отметьте завершившиеся периоды 2026 года. Зафиксируйте дату вручения решения и полномочия лиц, прибывших на территорию.

Реквизиты решения и проверяемое лицо
Налоги, взносы и охваченные периоды
Состав проверяющей группы
Место проведения и допуск в помещения

Создайте единый центр управления проверкой

Все требования, уведомления, визиты и протоколы должны проходить через координатора. Ведите реестр с датой расчетного получения, нормой НК РФ, сроком, ответственным и статусом. Устные договоренности с проверяющими фиксируйте письменно.

Координатор и резервный ответственный
Календарь требований и процессуальных сроков
Порядок юридического и финансового согласования
Архив входящих и отправленных комплектов

Обеспечьте сохранность документов и данных

Запретите уничтожение, заднее датирование и несогласованное исправление документов. Сделайте контролируемые копии бухгалтерских баз, переписки и файлов, определите владельцев оригиналов. Исправление реальной ошибки возможно только после отдельной правовой и учетной оценки последствий.

Резервные копии учетных систем и переписки
Опись оригиналов и места хранения
Правила выдачи документов проверяющим
Журнал изменений после даты решения

Проведите тематическую самопроверку операций

Начните с крупных, нетипичных и взаимозависимых сделок, налоговых льгот, убытков, разрывов по НДС и операций с контрагентами высокого риска. Сопоставьте договор, первичку, платеж, бухгалтерский и налоговый учет, фактическое исполнение и объяснение сотрудников.

Крупные и нетипичные операции
Контрагенты и реальность исполнения
Льготы, убытки и спорные вычеты
Расхождения учета с фактической деятельностью

Подготовьте сотрудников и порядок участия в мероприятиях

Сотрудники должны знать, кому передавать документы и уведомления, кто вправе общаться от имени компании и как действовать при вызове, осмотре или выемке. Подготовка не должна превращаться в согласование искусственных показаний.

Границы должностной и фактической осведомленности
Маршрут передачи повесток и требований
Представитель компании при процессуальных действиях
Проверка протоколов и получение копий

Работайте с каждым требованием как с частью будущего дела

Ответ должен быть относимым, согласованным и навигационным. Если документ уже представлялся, отсутствует или не может быть подготовлен в срок, используйте предусмотренные НК РФ уведомления. Сохраняйте точную копию ответа и доказательство отправки.

Квалификация требования и расчет срока
Матрица запрошенных документов
Сопроводительное письмо и опись
Архив комплекта и подтверждение отправки

Проверенная судебная позиция

Что учитывать из практики

Определение ВС РФ № 309-ЭС25-9697, Обзор практики № 2 (2026), пункт 24

Первая выездная проверка не всегда исключает повторную

ВС РФ подтвердил право вышестоящего налогового органа назначить повторную проверку по основаниям пункта 10 статьи 89 НК РФ. Участие сотрудников управления в первой проверке само по себе не лишает управление полномочия контроля за нижестоящей инспекцией.Открыть судебный источник

Определение ВС РФ № 309-ЭС25-6656, Обзор практики № 1 (2026)

Неисполнение законного требования переносит доказательственный риск на налогоплательщика

ВС РФ сформулировал этот вывод применительно к камеральной проверке: компания, не представившая пояснения и подтверждающие документы, несет риск отрицательного результата. Не переносим вывод суда автоматически на выездную проверку. Практическая рекомендация для любой проверки — создавать доказательственный архив и единый порядок ответа с первого требования.Открыть судебный источник

Чего не делать

Три ошибки, которые усложняют ситуацию

01
Передавать документы без описи и сохраненной копии комплекта
02
Разрешать подразделениям самостоятельно и несогласованно отвечать инспекции
03
Исправлять или создавать документы задним числом после назначения проверки

Проверить официальный источник

Официальные источники и сервисы

ФНС: процедура проведения выездной налоговой проверки ФНС: ограничения по количеству выездных проверок ФНС: изменения налогового контроля с 2026 года ФНС: истребование документов по статье 93 НК РФ Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2026)Обзор судебной практики ВС РФ № 1 (2026)